Бонус амортизация - какво е това?

Почти всяка компания има дълготрайни активи (ФА). Те трябва да носят собственост. Според правилата бизнес отдел, да съхраняват информация за операционната система, и подлежат на амортизация.

амортизационни отчисления

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Тази сума, отпусната за възстановяване на износването на OS. Те са включени в цената на лечението или производство.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Амортизация - сумата се изчислява на базата на балансовата стойност на съоръженията и стандарти. Нормата е наречен на годишния процент на обезщетение за износени части от операционната система.

имот група

Те се формират в зависимост от продължителността на срока на експлоатация на обекти:

• Аз група - 1-2 години;
• II - 2-3;
• III - 3-5 години;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• Х - повече от 30 години.

Какво е амортизацията на дълготрайните активи награда?

По закон, терминът не се разкрива. Въпреки това, счетоводители и икономисти концепция в работата си използват доста активно.

Данъкоплатецът може да включи в разходите, записани в края на отчетния период (в зависимост от режима на данъчно облагане), разходите за капиталови инвестиции в операционната система, което означава, разходите, които дружеството може да декларират в същото време. Тази "привилегия" е обезценяването на бонуса. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Charge може да се направи, включително и за завършване, реконструкция и модернизация на обектите.

ограничения

Няколко от тях.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. На първо място, използването на бонус амортизация е невъзможно за обекти, получени без заплащане. Съответният правило установява член 9, параграф 258 НК.

. На второ място, тя определя максималния размер на бонуса амортизация. OS принадлежащи към III и VIII-X група е 10%, докато за други предмети (III-VII в.) - 30% (по-рано 10%).

Тези показатели се използват за създаване на частичен придобиване елиминиране, саниране, модернизация и др ..

възстановяване

Тя е изработена в изпълнение преди изтичането на 5 години от датата на ОС в употреба. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Възстановяване на бонус амортизация - е, по-прости думи, включването му в размер на доходите. Съответните изисквания, посочени в ал. 04 септември параграф на член 258 данъчен кодекс.

За да се възстанови, а 10-годишен и 30 на сто от размера на всички разходи. За други начини за обезвреждане на тази процедура не е предвидено.

преходни разпоредби

Новото издание на статията Данъчния кодекс 258 влезе в сила през 2009 г.

В съответствие с ал. 02 Март статия от Кодекса, параграф 272, амортизация бонус - е сумата, която е призната в разходи за периода, в който е бил започнал зареждане амортизационни обекти, които са направени капиталови инвестиции.

От това следва, че придобиването / създаването на даден обект, с премия от 30% се прилага към активите пуснати в експлоатация от декември 2008 г. В случай на реконструкция, а в други случаи, предвидени в параграф 9 от член 258 от Данъчния кодекс, тази "привилегия", може да се използва, ако оригинална цена надстроява промени обект след 1 януари. 2009

Въпреки това, в съответствие с разпоредбите на параграф 9 от член 10 от номера на Федералния закон 224, разпоредбите на новия член. 258 трябва да се приложи към операционната система въведена в експлоатация през януари 2008 г. В съответствие с това счетоводителите повдигнаха въпроса: дали да се включват в обезценяване на доходите бонус, ако обектът е придобит и въведен в експлоатация през 2008 г., е в една и съща година и изпълняват?

На първо място, на Министерството на финансите обясни, че е необходимо да се възстанови наградата. Въпреки това, на различно мнение бе изразено по-късно. В резултат на това следната позиция беше приета.

Когато изпълнява преди влизането в сила на новите разпоредби относно задължителното възстановяване на премията (т.е. до 1 януари. 2009) OS, придобити през 2008 г., платецът не трябва да го включват в размера на доходите. Този извод е формулиран въз основа на параграф 2, 5, на Данъчния кодекс, според които законодателството на данъци и мита, определяне на нови отговорности или влошаване на положението на стопански субект, в противен случай, не е с обратна сила.

Тя се казва, че в случай на реализация след 01.01.2009 г. активите пуснати в експлоатация от 1 януари 2008 г., амортизация бонус да бъде възстановено.

практическо приложение

Платци могат да кандидатстват премия, независимо от метода на изчисляване на амортизация.

Ако използвате метода на линейния, първоначалната стойност на обекта е намалена от бонуса амортизация. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Тази цена е в основата за изчисляване на месечната амортизация в данъчните регистри.

Ако предприятието прилага нелинейна начин са включени в операционната система след въвеждане в експлоатация (в оригиналния си цена, минус премията) към съответната група (подгрупа).

пример

За по-голяма яснота, нека да конвенционалния компанията - АД "Иван". Първоначалните данни са, както следва:

• Амортизация извършва нелинеен метод.
• По отношение на OS III-VII век. Тя се прилага премия 30%.
• През август 2016 г., компанията е купил и въведена в експлоатация на съоръженията, включени в седмото група. Първоначалната цена на операционната система - 1 милион рубли.

. Сега, за изчисляване на амортизацията на бонуса. През първите 9 месеца. 2016 дружество счетоводител ще вземе предвид като част от разходите на следната сума:

1 милион рубли. х 30% = 300 хиляди. стр.

Останалата част от стойността на оборудването (1 милион рубли. - 300 хиляди 700 000 р = р ....) Той трябва да бъде включена в общата стойност на група VII от 01 септември 2016

Трябва ли да се отрази фактът, използването на премията във финансовата политика?

Данъчни специалисти и финансови експерти смятат, че ако една компания използва "полза", той трябва да бъде определен в счетоводната политика. Подходящият изхода присъства в писма финансите и FMS.

Арбитражните съдилища се придържат към различна позиция. факт в учетной политике не закреплять. По-специално, те вярват, че компанията може да се използва амортизация бонуса и този факт не е обезпечен в счетоводната политика.

Адвокати, от своя страна, препоръчват на все още отразява решението за използването на "стимули", за да се избегне конфликт с данъчните служби.

Последиците от

В счетоводството не може да използва амортизация бонус. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. В данъчната счетоводство, съответно, в началото на месеца, за изчисляване на амортизация на обекта, с голям разход. В контекста на нововъзникващите облагаема временна разлика. Това води до него (пасив по отсрочени данъци).

Вторият месец на изчисляване на амортизационните разходи суми по данък счетоводство ще бъде по-малко, отколкото на счетоводство. Това се дължи на факта, че размерът на месечната амортизация ще бъде по-, тъй като изчислението се извършва по историческа цена, с изключение на бонуси.

Съответно, на втория месец на временната разлика ще намалее и информационните технологии - възстановени.

характеристики на отражение

. Помислете за публикуване на премия амортизация. Вземете една условна предприятие "Антей". Първоначалните данни са, както следва:

• През март 2016 г. Дружеството е придобило и въведена в експлоатация на операционната система, включена в група III.
• Стойност на проекта - 1 милион 200 хиляди стр .. (Без ДДС).
• Продължителността на срока на експлоатация - 60 месеца. (5 години).
• Разходите и приходите на дружеството се определят на базата на текущо начисляване.
• В данъчните регистри на OS III-VII групи прилагала премия 30 на сто.
• Амортизацията се изчислява база линеен метод и в данъци и счетоводство.

През март 2016 г. счетоводител прави бележки:

• Db CQ. 08 subsch. "Придобиването на операционната система" КД CQ. 60-1 200 000 - смята покупка основно средство;
• Db CQ. 01 subsch. "Собствен OS" CD CQ. 08 subsch. "Придобиването на операционната система" - 1,2 милиона - отразява във входящия работата на операционната система.

будет произведен в апреле. Счетоводен амортизационен бонус ще бъде направена през април. В данъчните регистри ще бъде отразено в размер от 360 хиляди души. П. (200000-1000000. P. X 30%). Месечен амортизация сума ще бъде:

(1 милион 200-ия RUB - .. 360 ти ..) / 60 месеца. = 14 хиляди. Разтрийте. / Месец.

Крайното потребление през април в данъчните регистри ще бъдат:

360,000. P. + 14 хиляди. P. = 374,000. P.

В същото време, като се вземат предвид появява разликата във времето. Това е, както следва:

374 000. Разтрийте. - 20 хиляди рубли .. = 354000. Разтрийте.

Тя, от своя страна, води до появата на ИТ:

354 000. Разтрийте. х 20% = 70800.

Обяви през април трябва да бъдат:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20000 р .. - отразява обезценяването на операционната система;
• Db CQ. 68 subsch. "Изчисленията за данък общ доход" CD CQ. 77 - 70 800 стр. - да вземе IT сметка.

През май и следващите месеци за целия срок на полезен живот на потока на обект в областта на счетоводството ще бъде по-(20 хиляди души. П.> 14-ти. П.). С други думи, часовата разлика ще бъде разликата на 6-ти. П. Съответно, намалява до 1200 г. (6-ти. P. X 20%).

Окабеляване трябва да бъде:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20000 р .. - натрупаната амортизация на операционната система;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. "Изчисленията за данък общ доход" - 1200 г. - счита за частично възстановяване на ИТ.

Трудности с възстановяването на наградата

Въпроси счетоводители възникват в резултат на факта, че не ал. 4 септември параграф на член 258 от Данъчния кодекс, нито в други норми на глава 25 от Кодекса не казват, че, когато това е необходимо за възстановяване на наградата: в периода на неговото използване или продажба на операционната система.

Според разпоредбите на подточка. 5 стр. 4271 статия, доходи от обръщането на резерва и други подобни доходи, е необходимо да се отрази в последния ден на данъчната (отчитане) период, в който те са действително възстановена. Министерството на финансите обясни, че амортизация бонус, покрита с разходи въз основа на чл. 02 септември параграф чл. 258 от Данъчно са включени в базата данни в периода, в който е реализирана на операционната система.

Счетоводители също се интересуват от следните въпроси: Има ли включването на награда показва на приходите, че компанията всъщност губи тази сума и не могат да бъдат взети под внимание в цената на 10% или 30% от първоначалната цена на обекта? Може платец възстановяване премиен приход от продажбата да се намалят средствата за същата сума?

Министерството на финансите обясни, че икономическата структура, има право да преизчисли сумата на обезценката на продаден обект за предходни периоди и остатъчната й т-во. Във връзка с това, на базата на ченгето. 1-ви януари параграф на член 268 Данъчен кодекс, приходи от продажбата на имота може да бъде намален само на остатъчната стойност.

В съответствие с това обезценяване на бонуса, размерът на която е била възстановена, не е отразено в състава на разходите за всеки период от нея възстановяване, или по-късно.

В същото време, според някои експерти, такава позиция на Министерството може да се разглежда спорни. Причината за това е, както следва.

Законодателството не забранява изрично повторното включване на размера на премията на разходите. Както е посочено в подточка. 1 от първия параграф на член 268 данъчен кодекс, продажбата на амортизируем обект приходи се намалява с остатъчната стойност. Той представлява разликата между първоначалната цена и размера на износване, което се таксува по време на работа.

В състава на първоначалната стойност включва: цената на придобиване, изграждане, доставка, производство, с което да се използваемата държавата.

Освен това, трябва да се отнася до ал. 03 сеп параграф на член 258 данъчен кодекс. Отбелязано е, че операционната система, за което се използва наградата са включени в групата на първоначалната стойност, минус не повече от 10% или 30% (за съответните групи). Размерът на тази лихва е включена в цената на данъчния период.

нюанси

Трябва да се каже, че текстът на посоченото по-горе изрично предвижда намаляване на размера на първоначалната цена на операционната система на обекта. В него се посочва само ограничаване на включването на разходите за по-нататъшно обезценяване на имота.

В допълнение, той се провежда върху процента от първоначалната цена за сметка на разходите. По време на изпълнението на обекта, тези суми подлежат на възстановяване. Съответно, фирмата продава на операционната система, включително размера на премиите по отношение на доходите, може да се намали печалбата от продажбата на остатъчна цена на обекта, изчислена по такъв начин, сякаш наградата и не се прилагат.

Проблеми с условията

Както е посочено в ал. 9 април точка 258 NC Защо, трябва да се възстанови наградата в изпълнението на операционната система, преди изтичането на 5 години от датата на въвеждане в експлоатация. Счетоводители се чудят дали да се съобразят с това изискване съгласно имот е достатъчно, включени в групата за I-III, ако към датата на продажбата да се носят изцяло възстановени?

Формално, компанията ще трябва да се изпълнят изискванията на Кодекса, тъй като няма ограничения в това отношение не е предвидено.

Министерството на финансите заяви, че от 01.01.2009 г. премията трябва да бъде възстановена, независимо от това дали или не да се компенсира износването по време на изпълнението на обекта.

В същото време, включително и сумата на приходите може да се увеличи на остатъчната стойност на имота, с размера на премията. Според ченгето на правила. 1 от първия параграф на член 268 Данъчен кодекс, че е възможно да се намали печалбата от продажбата. Въпреки това, данъчните органи могат да претенциите на организацията във връзка с тези сделки.

Определяне на остатъчна цена преди изтичането на 5 години: пример

Вземете следните входове:

• първоначалната стойност на проекта - 30 стр; хиляда..
• разходи за капиталови инвестиции се отразява във входящия срок на експлоатация (10%) OS - 3000. стр.
• сумата на обезценката към датата на изпълнение - 7-ми район ..

Изчислението ще бъде, както следва:

• Първоначална цена = 30 хиляди. P. - 3000 г .. = 27000. P.
• Повредени стойност = 27000. P. - 7-ми район .. = 20 хиляди. P.

Въпреки това, предвид гореизложеното, въз основа на разпоредбите на Данъчния кодекс, остатъчната стойност, за да получите повече:

30 хиляди. P. - 7-ми район .. = 23000. P.

По-нататък се предположи, че операционната система се продава на цена от 25 хиляди души. П. В този случай, доходите на платеца ще бъде:

• 25000. P. - 20 хиляди стр .. = 5,000. P. (Ръководейки финансите цифра).
• 25000. P. - 23 000 стр .. = 2 х. P. (Като се има предвид нормите на законодателството).

данни

Остатъчната стойност на обекта се продават и по този начин, може да се изчисли като разлика между неговите разходи (разходи без приспадане на премията) и остатъчната стойност (сумата на разходите за амортизация, с изключение на бонуси).

Този подход се препоръчва за употреба при определяне на платеца на дохода от продажбата на операционната система. Но в този случай, че има оплаквания от страна на данъчните служби.