Нетаксувано доставки - това ... Счетоводни нефактурирани доставки

Ние, предприемачите често ситуация възниква, когато ще трябва да въведете в книгите на материалите без документи. В счетоводството, тези операции са конкретното име - не-фактурирани доставки. Тази транзакция, която инспектиращите органи да обърнат специално внимание. Ние считаме, че по-подробно процедурата за тяхното отчитане.

регистрация

Руската Министерството на финансите през 2001 г., се е развила "Насоки за отчитане на материалните запаси." Те изтъкнаха, че не са фактурирани доставки - снабдява, които влязоха в организацията, без документи за уреждане: .. Accounts, изисквания за плащане и т.н. Тези продукти са направени в сертификата за приемане (формуляр номер 132). Тя е изработена в два екземпляра. Първият е на купувача, а другият се изпраща до доставчика. акт: име на продукта, мерна единица, количество, цена, количество с и без ДДС.

Отчитане на нефактурирани доставки

Организациите трябва да имат всички мерки, за да се получи документи от страна на продавача на елементите на периода и дебитни на Общия правилник. Нетаксувано доставки са вписани по същия начин, както на минималната работна заплата. Аналитичната и синтетичен счетоводството определен потребител (пазарни) цени.

Нетаксувано доставки се записват в DT10 счетоводната кабели (41) KT60. Ако след изпращане се оказва, че действителните разходи се различава от регистриран, ще бъде необходимо да се направят промени в документа. Редът на този процес зависи от времето на получаване на ценни книжа. Ако изпращането на стоките и получаване на фактурата, за да се осъществят в един календарна година, ще трябва да се коригира цената на получените материали, но не и разликата, и възстановяването.

ПРИМЕР 1

АД сключи договор за доставка на брашно. През март компанията получи партида от суровини без документи. Счетоводител го капитализира по цени на предходната доставка на стоките от този (110 хил. Разтрийте.). През същия месец премина в производството на брашно, хляб, произведен от него, което незабавно се прилага. През април, доставчикът подава документи за уреждане на която разходите за суровини е 121 000. Разтрийте. Отразяване в които не са фактурирани доставки на баланса на купувача. окабеляване:

• DT10 KT60 - 100 хиляди рубли .. - отчитат брашното по пазарни цени.
• DT19 KT60 - 10 хиляди рубли .. - отчитат ДДС.
• DT20 KT10 - 100 хиляди рубли .. - брашно се прехвърля в производството.

След получаване на документите от доставчика:

• DT10 KT60 - 100 хиляди рубли .. - обърната на разходите за суровини.
• DT19 KT60 - 10 хиляди рубли .. - обърната с ДДС.
• DT20 KT10 - 100 хиляди рубли .. - обърната на разходите за суровини, прехвърлени в производството.
• DT10 KT60 - 110 хиляди рубли .. - да вземе предвид цената на брашното в съответствие с документите.
• DT19 KT60 - 11 хиляди рубли .. - отчитат ДДС.
• DT68 KT19 - 11 хиляди рубли .. - за приспадане на ДДС, приет.
• DT20 KT10 - 110 хиляди рубли .. - неустойка в размер на суровини за производство.
• DT43 KT20 - 10 хиляди рубли .. - взема предвид разликата в цената.
• DT60 KT51 - 121 хиляди рубли .. - извършва плащането към доставчика.

специални ситуации

Документи за доставка neotfakturnye могат да се прехвърлят към следващата календарна година. След поредица от корекции ще зависи от разликата в цените на:

• DT91-2 KT60 - растеж на дълга и отразява загубата на предходни години (ако цената в документите по-долу са кредитирани).
• DT60 KT91-1 - намаляване на дълга и отражение на предварително печалба година (ако цените в документите по-горе, се превеждат).

Пример 2

CJSC подписа договор за доставки на материали. Една от страните, приети през ноември 2015 г., доставчикът не е представил документи. Организацията е отговорил на своята сметка 10 въз основа на оригиналния доставката на едни и същи материали и струва 24,898 рубли. През ноември, организацията използва материали за предоставяне на услуги, както и през същия месец е получил съответните постъпления. документи за доставка бяха предоставени едва през април 2016 г.. Реалната цена на материали по-малко капитализира - 24 780 рубли. Отразява купувача BU счетоводни корекции и нефактурирани доставките. окабеляване:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.1 хиляди рубли .. - изключени главни букви материали.
• DT19 KT60 - 3798 рубли. - взема предвид размера на данъка.
• DT20 KT10 - 21.1 хиляди рубли .. - Материали бракувано за предоставяне на услуги.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 рубли. - намаляване на размера на задължения към доставчика.
• DT19 KT60 - 3798 рубли. - Обръщане на ДДС.
• DT19 KT60 - 3780 рубли. - декларирал ДДС във фактурата.
• DT68 KT19 - 3780 рубли. - приспадне сумата на данъка върху материалите.
• DT60 KT51- 24.78 THS. Разтрийте. - извършва плащането към доставчика.

Други сметки

TMC може да влезе в книгите 15 и 16 сметка. След това операцията по регулиране се извършва по такъв алгоритъм:

• DT10 (41) KT15 - доставка резерви.
• DT15 KT60 - отражение на целия дълг към доставчика.
• DT15 KT60 - суровини корекция на цената.
• DT16 KT15 - излишък на разходите над цената на оценката.
• DT15 KT16 - превишението на цената над разходите.

ПРИМЕР 3

АД получен превоз на брашно без документи. Организацията капитализира суровините представляват 15 и 16 по цена на оценка - 130 хиляди рубли .. В кореспонденцията, която пристига в края на месеца, разходите за материали съдържа 129800. Разтрийте. На плащането след получаване на документите. Обяви в купувачът BU от датата на получаване на суровини:

• DT10 KT15 - 130 хиляди рубли .. - капитализирани суровина.
• DT15 KT60 - 130 хиляди рубли .. - отразява изключителен доставчик.

В момента на получаване на документите:

• DT15 KT60 - 130 хиляди рубли .. - регулира цената на суровините.
• DT15 KT60 - 110 хиляди рубли .. - отразяват действителната стойност на доставката.
• DT19 KT60 - 19.8 хиляди рубли .. - отчитат ДДС.
• DT68 KT19 - 19.8 хиляди рубли .. - за приспадане на ДДС, приет.
• DT60 KT51 - 129.8 хиляди рубли .. - върнато плащане.
• DT15 KT16 - 20 хиляди рубли .. - регулиране на цените на суровините (в края на месеца).

ДДС

Съгласно чл. 171 от Данъчния кодекс, данъкоплатецът може да намали размера на ДДС, ако:

• Продукти, закупени за облагаеми доставки, препродажба;
• Те се кредитират;
• има сметка от продавача.

Помислете по-горе условия срещу нефактурирани консумативи.

целевата употреба

Продуктите могат да бъдат закупени за дейността на данъчно задълженото и необлагаем. Във всяка ситуация е необходимо да се провери съответствието с първото от тези условия.

публикуване

Ако счетоводната нефактурирани доставки, извършвани въз основа на фактурата TORG-12, организацията има право да начислява ДДС във такива покупки приспадат. Ако данъкът по време на инспекцията признава тази операция за невалидни, да оспори техните права ще бъдат в съда.

Спорен в тази ситуация са условията за трансфер на стоки на купувача. Ако стоките са били изпратени на мястото на доставчика, тя е длъжна да даде (преминават през носител) товарителница на купувача. Липсата му би означавало липса на доказателства за организиране получаването резерви, няма причина да се вземат от ДДС.

фактура

Да поемат сметки са прехвърлени по сметки със закъснение от няколко месеца в доставките, които не са фактурирани. Това е нарушение на чл. 169 от Данъчния кодекс. В него се посочва, че доставчикът е длъжен да издаде фактура, в срок до 5 дни от датата на изпращане или прехвърляне на собственост. ДДС може да приспадне само след получаване на фактурата, но е необходимо да се избере най-данъчен период. Според писмо на Министерството на финансите номер 253, приспадането може да бъде взето само в периода, в който купувачът е получил фактурата. Но такива тактики могат да привлекат вниманието на данъчните власти. След това е необходимо да се защити гледна точка на съда на.

Ако ме питате за писмо от Министерството на финансите, на практика, може да се случи тази ситуация. Доставчикът трябва да посочи в датата на документа на 17 юли 2015, но купувачът ще получите фактура в ръцете на само 18 август, 2015. ДДС може да приспадне само в месеца на август. За да се избегнат проблеми в данъка, трябва първо да се подготви документ, който потвърждава получаването на фактурата е през август. Това може да бъде един плик с печат, мотивационно писмо, дневник кореспонденция.

Данък върху печалбата

Нетаксувано доставки се считат за срок на доставка, когато доставчикът не е представил документи. При изчисляването на данъка върху доходите (ДПП) такива доставки не могат да бъдат взети под внимание. В примерите, обсъдени по-рано се види, че материалите могат да се зареждат в производството за получаване на документа. В този случай, на базата за изчисляване на разходите на организацията на АЕЦ трябва да бъдат изяснени.

Ако документите са прехвърлени на купувача, докато подаването на декларацията, методът на регулиране на изчисление ще се извършва в този ред. Основата на PNP намалява по време на периода, в който са били продадени на стоките. Преките и непреките разходи за разпространение на отписани в производството на материали. В първия случай, разходите се отразяват в периода, когато производството се реализира, а вторият - в момента на освобождаване на стоки и материали в производството. Ако вашата организация използва метода на пари в брой, в основата на атомната електроцентрала, трябва да се намали, когато производството на извеждане от експлоатация не са фактурирани доставки. Това се посочва в статията. 320 от Данъчния кодекс.

Ако доставчикът е предоставил документите след подаване на декларацията, организацията може (но не е длъжен) да подаде "utochnenku". Погрешна преценка не е довело до намаляване на размера на данъка. Тъй като стойността на нефактурирани доставки могат да бъдат отразени в текущия период.

Ако вашата организация използва бизнес отдел 18/02, го е причинило временните разлики ще доведат до образуването на данъчен актив. Балансът ще трябва да се отразят тези публикации:

• DT09 KT68 - счетоводство данъчен актив.
• DT68 KT09 - отписване на данъчни активи след намаляване на база за АЕЦ.