Пример за косвен данък. данъчен код

Данъци в съвременното общество имат две функции. От една страна - за запълване на бюджета (основният икономически инструмент на държавата), а от друга - да регулира икономиката, позволи изравняване на социалните стандарти и за изграждане на необходимия приоритет публичния сектор. Съгласувана система данни за платежния в кодифицирана форма законно установява Данъчния кодекс на Руската федерация. Функционално, той се състои от две части: обща създаването интегриране принципи данъчна система, както и специален разкриване на всеки отделен механизъм или събирането на данъци. Отделните глави в втората част на подадена стойност на данъчен кодекс данък (ДДС) и акцизи (или акциз) се добавят. Тяхното внимание ще бъде отделено на тази статия.

Държавната политика данък

Особеността на данъчната уредба е, че държавната макроикономическата среда се променя, различна данъчни ставки. Това е данъчната политика. Характерно е, че те трябва да се съобразяват с принципа на размножаването, т. Е. Принос за растежа на общественото производство и увеличаване на производителността. Въпреки това, данъчните разпоредби - деликатен въпрос, така че промяна на данъчната ставка, трябва да бъдат чувствителни, за да сме в крак с икономическата ситуация.

Ясно демонстрира своята крива на Лафер закони, на името на икономиста от Университета в Лос Анджелис, открил принципа на приходите в бюджета, в зависимост от данъчната ставка. Функционална връзка той показва класическия: по хоризонталната ос - процентът наложен от държавата към хазната, като вертикалната ос - сумата, получена от данъка. Първоначално, тази крива се увеличава. Икономическото значение на това е, че производството в този сегмент расте по-бързо от данъчната ставка, съответно, а икономиката се развива, и приходите от данъци увеличение. Въпреки това, по данъчната ставка, ниво на 40-50% (за страните по света и) и 35-40% (за страните от Третия световен) крива достига максимум и започва да намалява. В този случай ние казваме, че данъчната политика - дискриминационно. В относително високи доходи на трудоспособното население, данъчната тежест е 40-45% от равнището на доходите.

Ето защо, индикатор за прогресивна социална политика се смята за постоянен спад в дела на данъчната тежест по отношение на доходите на населението.

Преки и косвени данъци

Данъците върху характера на освобождаването от данъци са разделени на преки и косвени. данъчна основа за преки данъци са доходи (заплати, печалби, наем, лихви) или собственост (земя, къща, ценни книжа), собственост на данъкоплатеца. Примери за преки данъци може да бъде земя данък, данъци върху дохода, данък върху собствеността, данък върху превозните средства, данък върху печалбата. Косвени данъци, а не да ръководи, има фундаментално различен характер - премиум цена, или процент.

Въпреки това, коментира обстоятелствата на формирането на данъчната основа на данъка върху доходите за бизнес употреба. Има също така се установи, че понятието "непряка", но в това отношение няма нищо общо с косвени данъци (данък върху доходите, както вече споменахме - права линия). В тази интерпретация на името прилика не е свързана с характеристиката на данъка, както и процеса на определяне на нейния мащаб. При определяне на данъчната основа на това се изважда от преките разходи , свързани с основното производство, и косвени разходи се приспадат. По този начин за данък върху дохода е чисто икономическа начин допринася за по-тясна специализация на фирмата, свеждане до минимум на своята непродуктивна разходи.

По отношение на косвени данъци, оставащата немският икономист Карл Маркс коментира им вещество в латентния, скрита във всяка покупка, теглене на средства от държавните гражданите. Изглежда, че потребителите просто да го закупят, и следователно не може да контролира бюджета на апетита. В действителност - платец застъпва потребителя, продавачът на същите стоки и услуги в полза на непряк колектор данъци и посредник при прехвърлянето на тяхното състояние.

В Русия, следните нетните косвени данъци: данък (ДДС), акцизи и мита добавена стойност.

Косвени данъци. ДДС

ДДС за първи път въвежда във Франция през 1958 г. премина своето пилотно тестване, а след внедряване. През 70-те години той назаем останалата част от Европа. В Русия, "On ДДС" Законът е приет през 1992 г. от правителството на Egora Gaydara. Първи курс е 28%, като по този начин се създава значителна данъчна тежест, а след това беше намалена два пъти до 20% и 18%, съответно.

Косвен данък ДДС успешно разпространява в световен данъчни системи. Каква е причината за популярността му? Най-вероятно, нечувствителност към икономическата криза и ациклични, защото няма данък се начислява върху производството и потреблението.

Основните направления на бюджетната политика на Русия за 2012 г. и за периода до 2014 подчертава водещата роля на ДДС във федералната данъчна система. Делът на този данък възлиза на 32-35% от федералните данъчни приходи.

ДДС като пример за косвен данък включва облагане база (съгласно чл. 146 от Данъчния кодекс), продажбата на стоки и услуги на територията на Русия, трансферът на стоки и извършване на услуги, които не се предполага, приспадане, монтаж и строителство работа, извършена за собствени нужди, внос на стоки на територията Руската федерация.

Преференциални режими в ДДС база

Данъчен кодекс изключва от максимално широк обхват на облагане с ДДС, някои операции: обработка на рубли и чуждестранна валута, прехвърляне на собственост от страна на неговия наследник, преходът на имота на регламентираните дейности на организации с нестопанска цел, прехвърляне на собственост чрез инвестиции, връщане на оригиналните приноси на участниците на икономически партньорства и фирми, приватизацията на природен служители на държавни и общински апартаменти, конфискация на наследството собственост.

Косвен данък ДДС и включва серия от преференциални данъчни ставки. На първо място, с нулева ставка. Той се използва за стоките, изнесени определено режим FTZ (Свободна зона Митници). Също така тя се използва във връзка с услуги за товарене, транспорт, подкрепа на износа, свързани с международен транзит на стоки през територията на Русия и превоз на багаж и пътници, ако не са изпратени от територията на Руската федерация.

Въпреки това, ако ние продължаваме да говорим за такава сложна данъчна като ДДС, а след това тя да се прилага намалена ставка (10%) по отношение на храни, детски продукти, медии и книги. По този начин, федерален данък закон предлага опростен данъчен режим за тези категории стоки чрез намаляване на техните цени и по този начин се увеличи търсенето за тях. Както можете да видите, на косвените данъци в Руската федерация, работещи в дадена област, не са свързани с производствения цикъл и тяхното приток в бюджета - по-равномерно.

Какво друго е включена в данъчната основа на ДДС

Юридическите лица и индивидуални предприемачи в попълването ДДС декларация за данъчни цели като:

• Получени аванси. Изключения са такива плащания за стоки, подлежащи на 0% ставка (вж. По-горе), както и за продукти, които имат производствен цикъл на повече от 6 месеца.
• Агенти, които имат статут на "финансова помощ", но получени в замяна на продадените стоки и услуги.
• Лихвите по кредита стока, записи на заповед, облигации, превишаващи рефинансиране процент на Централната банка на Руската федерация.
• Изброени обезщетение по застрахователни договори с разпоредбите на непогасени задължения на контрагенти.

Но има едно изключение от правилото. Юридическо лице или търговец, чиито доходи за последните 3 месеца са по-малко от 2 милиона рубли, пише в данъчната администрация, обслужващи съответното приложение и той бе отстранен в продължение на 12 месеца, считано от плащането на ДДС.

За сложността на определяне базата за ДДС

Видяхме пример за косвен данък ДДС в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс само в част от формирането на данъчната основа. Защо един пример? Това читатели оценени сложността на нейното изчисляване на първични документи. За голямо промишлено предприятие добре написан данъчна декларация по ДДС водещи до неприлагане на санкции от страна на данък, актуални и важни. Тази работа, наистина квалифицирани, което изисква специфични познания на одитора. Зоната за бизнес се определя от Закона N 943-1 "За руските данъчни органи" от 21.03.1991, на данъка върху добавената стойност, както и корпоративен данък е най-сложното в годината, така че дори и негласно специализация в рамките на самите данъчни органи: една проверка ДДС, а другата - данък общ доход. Много рядко са общопрактикуващи, които по рамото, а след това и още.

На метода на ДДС одити

Нека разгледаме на "вътрешното функциониране" на данъци, отнасящи се до инспекцията, например, данък върху добавената стойност на косвения. Най-общо казано, проверките са извън площадката, извън площадката и включва двата предишни вида. Според степента на покритие на данъчната основа, са разделени в тематични и изчерпателна, ясна и селективен.

Как се проверява камерален ДДС? Данъчните инспектори го пренасят директно в кабинета си. За услугите си - предоставяла преди проверими юридически лица или отделни предприемачи данъчни декларации и zatrebuemye по време на самата проверка на регистрите на своите счетоводни сметки и изходните документи. инспекция на сайта се извършва директно в счетоводството на юридическо лице (предприемач).

Като правило, в навечерието на планираното излизане на комплексни проверки за ДДС документални извърши одит на бюрото, предоставена от данъкоплатеца и ДДС декларациите, представени им плащане за последващо определяне на своите различия с самото определение на данъчни одитори върху първичната данъчен документ.

ДДС, като пример за косвен данък, показва две посоки на проверки от страна на одиторите на начина на отчитане на предприятието: пълнота на данъчната основа на ДДС и на правилното прилагане на правото на приспадане счетоводители.

Анализ на закупуване на стоки при одита на ДДС

Когато старание, първо внимателно проверени за наличието на първични документи от доставчици. По отношение на доставчици, Измислянето те условие стоки и услуги, както в данъчната основа и приспадането (определя в съответствие с член номер 171-173 от Данъчния кодекс на Руската федерация) могат да бъдат взети под внимание само при определени условия. Оригинален документ трябва да присъства - фактура от доставчика, който ще бъде приет от отчитане на кредит определения му от неговата работа е настроен на съответната данъчна отчетния период (по отношение на съответната данъчна декларация).

Пример за такова обезщетение може да бъде връщането на размера на излишъка от ДДС действително платената по някои от Данъчния кодекс със следната ситуация: книгоиздаване компания купува хартия и мастило, докато се плати данък в размер на 18%, но завърши на пазара продукти (книги) облагат с 10%. Въз основа на горепосочената сума на излишъка от данък върху покупката на хартия и мастило за въвеждането на данък за продажба на книги - е включена в данъчното облекчение.

Анализ на продажбите на стоки, подложени на одит по ДДС

Продажба на стоки се проследява на базата на фактури, предписание проверима юридическо лице, както и продажбите на списанието (специфичните консолидираните данъчни регистри, и в действителност базата данни ръкопис за данъчна декларация).

Този тест се отнася до спазването на счетоводните регистри от страна на населените места с доставчици и изпълнители и изчисления с подотчетни лица. В този случай, на втория копия на фактури трябва да бъдат прикрепени към списанието.

Косвен данък ДДС се определя въз основа на които не са фиктивни операции (за доставка на всеки елемент трябва да бъде подходящо изчисляването на банков път - от разплащателната сметка на предприятието или от пари в брой - в брой). По този начин се посочва възможно опит да се върне на дружеството с клиенти на практика несъществуващи сделки.

Данъчните власти проверяват работата на K-сметка 201 01 610 и K-сметка 201 04 610. Ако няма фактура за продажба на стоки (услуги), тя се извършва от брояч данъчна ревизия на сметките на юридически лица на насрещната страна. Ако не е там - сделката е фиктивна, но това е икономическа престъпност. В същото време той обръща внимание на хронологичния ред на подготовка и регистрация на фактури. Избирателно се брояч проверки се назначават от и големи доставки, за които фактури са на разположение.

Пример данъчни грешки при продажба на стоки

Снабдяването на предприятието трябва да има компетентен подкрепа правен договор дизайн. Притеснението е, че изпълнението на стоки и услуги, винаги трябва да бъде предмет на увеличение на цените им за размера на ДДС. Договарящите се страни се задължават да определят ясно задължителни реквизита, посочени цена - с данък или без данък. Договорът определя цената без ДДС, тя е тази, която служи на данъчната основа. Желателно е в споразумението за разпределяне на сумата на ДДС, като на отделен ред.

Последното се дължи на факта, че съгласно чл. 424 CC руската страна да заплати цената на стоките, по отношение на подробностите, посочени в договора.

В заключение на нашия преглед на ДДС, ние се отбележи, че това е така, защото на неговия универсален характер, той е един от най-трудните за техниката си сред съществуващите данъци в Русия.

Акциз. Данъчната основа

Косвени данъци, в Руската федерация (с изключение на най-голямата от тях - данък добавена стойност) включват федерален данък - акциз (често наричан и в съкратен вид - акцизи) и мита. Той е обвинен в определени групи стоки, като продажбата им на територията на Русия, а когато ги премести от другата страна на границата с Русия. включването му в бюджета на юридически лица и индивидуални предприемачи, както и реалните платци са потребителите, т. За да. Той е включен в цената на стоките, които купуват. Тъй като сумата на данъка, включен в цената на стоките, е ясно, че косвен данък е акциз.

Като правило, те са обект на облагане с данъци автомобили, безалкохолни напитки, дизелово гориво, моторно масло, бира, прави и бензин, алкохол и алкохолни продукти, тютюневи изделия.

Съгласно член 182 от Данъчния кодекс, са обект на данъчни сделки за продажба на данъкоплатците акцизни стоки, произведени в Русия, получаване и изпращане на този продукт, някои видове прехвърляне на стоки (схеми за работа на ишлеме), операцията по преместване на акцизни стоки извън Русия.

Номера. 1 п. 6, чл. 182 от Данъчния кодекс записва всяко акцизни обект за изземване и публикуване на данни за безстопанствени стоки косвен данък. Тя подлежи на данъчно облагане и движение на акцизни имот в нормативните средства на предприятията.

Процедурата за акцизите

не е предмет на износа акциз акцизни стоки, трансфер между звена на производствени предприятия, основната прехвърлянето конфискувани за допълнителна индустриална обработка, внос на митническата територия на акцизни стоки с отказ от нея в полза на държавата, на вноса на акцизни имот в пристанището СИЗ.

Настоящите на акцизните ставки за периода до 2015 са представени в статията. 193 от Данъчния кодекс.

Данъчните органи извършват проверки на документацията, да вземат под внимание договор на данъкоплатеца със своите контрагенти, документи за плащане във връзка с банково извлечение за прехвърляне на средства, товарни митническа декларация, и копия от документи за транспорт, показващи износа на акцизни стоки извън Русия.

Данъчният период за вътрешната продажба на акцизни стоки е месец за транспортиране през границата - съгласно ЛК RF.

Пример за определяне на размера на акциза

Първоначални условия : Дестилерията произвежда водка с алкохолно съдържание от 40% етилов алкохол. Производството му се характеризира с месечен обем от 500 литра. Текущата данъчна ставка е 210 рубли на литър етилов алкохол. Размерът на акцизите върху закупения етилов алкохол е 1650 рубли.

Решение : Данъчната основа ще бъде: 500 x 40% = 200 литра.

Размерът на акциза, съответстващ на продаваната водка: 200 литра х 210 рубли = 42 000 рубли.

Размерът на дължимия акциз: 42,000 - 1650 = 40,350 рубли.

заключение

Косвените данъци са незаменим атрибут на съвременната данъчна система. Той има специална стойност в ДДС, който осигурява най-много приходи от данъчен бюджет (за Русия 33-35%). Трябва да се отбележи, че ставката на ДДС е важен стимул за развитието на икономиката. Не е изненадващо, че през периода на увеличаване на икономическия потенциал на страната, считано от 1992 г., ставката на ДДС в Руската федерация е намаляла от 28% на 18%.

Обърнете внимание, че акцизът е косвен данък, а по-скоро специфичен. Макар че има порядък на по-малък дял в данъчните приходи от ДДС, но нейните ставки са показател за отношението на държавата към средната класа.